Mersin, Tarsus ve Bölgedeki gündem, ekonomi, son dakika, spor ve yaşam dünyasındaki önemli gelişmelerden anında haberdar olmak ister misiniz?

:

:

:

İhraç edilecek malın ambara teslim edilmesi durumunda faturanın ne zaman düzenleneceği

25 Aralık 2021 Cumartesi 13:16
Ahmet Akın
İhracat yapan bazı firmaların Türkiye'de ambar (depo) kiraladığı, vermiş olduğu siparişlere istinaden sevk irsaliyesi düzenleyerek malı ambara teslim ettiği, malların bir süre ambarda beklediği, daha sonraki tarihlerde malların yurt dışına çıktığı durumlarda ihraç tarihi belli olmayan söz konusu mallar için faturanın ne zaman düzenleneceği hususu aşağıda yazılı olduğu şekildedir.
 
I- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN
Ticari kazançta elde etme tahakkuk esasına bağlanmış bulunmaktadır. Bu esas dikkate alındığında, bir gelir veya gider unsurunun, özel bir düzenleme bulunmadığı sürece, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönemin kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
Buna göre, yurt dışındaki müşteriyle yapmış olunan sözleşmeden kaynaklanan yükümlülükler gerçekleştiği tarih itibarıyla satış işleminden doğan gelir ve gider mahiyet ve tutar olarak kesinleşmiş olacaktır. Dolayısıyla, satış akdine konu olan malı, şirketin Türkiye'deki fabrikasında, deposunda veya belirlenen herhangi bir yerde yurt dışındaki müşterinin kendisinin veya adına hareket edenin teslim alacağının satış akdinde belirlenmiş olması halinde, şirketin belirlenen koşullarla malı teslim etmesiyle satış akdi tamamlanmış, dolayısıyla gelir tahakkuk etmiş olacağından söz konusu gelirin bu tarihin içinde bulunduğu hesap döneminin kurum kazancına dahil edilmesi gerektiği tabiidir.
 
II- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN
Öte yandan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
11/1-a maddesinde; ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin vergiden istisna olduğu,
12/1-a maddesinde; bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için, teslimin yurt dışındaki bir müşteriye veya serbest bölgedeki alıcıya yapılması veya yetkili gümrük antreposu işleticisine tevdi edilmesi gerektiği, hüküm altına alınmıştır.
 
Bununla birlikte, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin "İstisnanın Kapsamı ve Beyanı" başlıklı II/A.1.1.1 bölümünde; mal ihracına ilişkin istisnanın, ihracatın gerçekleştiği tarih olan gümrük beyannamesinin "kapanma tarihi"ni içine alan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edileceği açıklanmıştır.
Öte yandan, yurt dışındaki firmanın Türkiye'de kiralamış olduğu depoya yapılan mal teslimleri esas olarak KDV'nin konusuna girmekle birlikte aynı Kanunun 11/1-a ve 12/1-a maddeleri kapsamında ihracatlarının gerçekleşmesi halinde KDV'den istisna olacak, istisnanın beyan tarihi ise söz konusu mallara ait gümrük beyannamelerinin kapanma tarihini içine alan vergilendirme dönemi olacaktır.
 
III- VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN
213 sayılı Vergi Usul Kanununun; 231 inci maddesinde faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 230 uncu maddesinin (5) numaralı bendinde, "... (Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının, taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.
 
Malın, bir mükellefin birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu veya diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gereklidir. Bu bentte yazılı irsaliyeler hakkında fiyat ve bedel ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere, bu madde hükmü ile 231 inci madde hükmü uygulanır. İrsaliyelerde malın nereye ve kime gönderildiği ayrıca belirtilir...)" hükmü yer almaktadır.
Buna göre, yurt dışındaki müşteriyle yapmış olunan sözleşmeden kaynaklanan yükümlülüklerin gerçekleştiği tarih itibarıyla satış işleminden doğan gelir ve gider mahiyet ve tutar olarak kesinleşmiş olacaktır. Dolayısıyla, satış akdine konu olan malı, şirketin Türkiye'deki fabrikasında, deposunda, yurt dışındaki firmanın Türkiye'de kiralamış olduğu depoda veya belirlenen herhangi bir yerde yurt dışındaki müşterinin kendisinin veya adına hareket edenin teslim alacağının satış akdinde belirlenmiş olması halinde, söz konusu malın teslim edildiği tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlemesi gerekmektedir.
 
ahmetakinmersin@gmail.com
www.ahmetakin.com.tr

 
UYARI: Küfür, hakaret, rencide edici cümleler veya imalar, inançlara saldırı içeren, imla kuralları ile yazılmamış,
Türkçe karakter kullanılmayan ve büyük harflerle yazılmış yorumlar onaylanmamaktadır.
Henüz yorum eklenmemiştir.
Yazarın diğer makaleleri
  • Etkili Pazarlama Trendlerinde Sosyal Medya ve Yapay Zekanın Yükselişi13 Mayıs 2022 Cuma 13:01
  • Dünya Biter, Fosil Yakıtlar Bitmez9 Mayıs 2022 Pazartesi 08:40
  • 2022 Ambalaj Sektörü Trendleri29 Nisan 2022 Cuma 18:26
  • Akademik Enflasyon25 Nisan 2022 Pazartesi 14:34
  • 2022 Yılında Devam Edecek Olan 10 Ticari Eğilim16 Nisan 2022 Cumartesi 20:40
  • Banka Kredisiyle Alınan Araca Ait Faiz ve Masraflarının 11 Nisan 2022 Pazartesi 09:20
  • 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Yasası Kapsamında Teknokentlerde Yürütülen Ar-Ge Hizmetlerinde Kurumlar Vergisi İstisnası2 Nisan 2022 Cumartesi 18:49
  • “Fruıt Logıstıca” Fuarı 4-7 Nisan 2022 Tarihlerinde Berlin’de Yapılacak28 Mart 2022 Pazartesi 12:51
  • Mali Müşavirler Odalarında Seçim Dönemi Yaklaşırken Durum Tespiti19 Mart 2022 Cumartesi 17:15
  • Nükleer Enerjinin En Büyük 7 Dezavantajı12 Mart 2022 Cumartesi 17:00
  • Firma Tarafından Üretilen Ürünlerin İşletme Bünyesinde Kullanılmasının Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu5 Mart 2022 Cumartesi 18:11
  • Serbest Bölgeye Verilen Taşımacılık Hizmetinde Katma Değer Vergisi İstisnası26 Şubat 2022 Cumartesi 14:44
  • Türkiye Mersin’e Aşık Ama Mersin’in Bundan Haberi Yok19 Şubat 2022 Cumartesi 18:17
  • 2022’de Lojistik Yönetimini Şekillendirecek Eğilimler15 Şubat 2022 Salı 18:47
  • Dünyada Turizm Sektöründeki Yeni Eğilimler4 Şubat 2022 Cuma 17:57
  • Amerika Birleşik Devleti’nde Tarım Teknolojisinin Önemi28 Ocak 2022 Cuma 18:31
  • 2025 Yılında Küresel Ekonomiyi Dönüştürecek 10 Teknoloji21 Ocak 2022 Cuma 18:00
  • Amerika Birleşik Devletleri’ne Ekonomik Bakış15 Ocak 2022 Cumartesi 10:48
  • Mersin’de turizmin gözyaşları dinmiyor8 Ocak 2022 Cumartesi 10:06
  • Şehirlerin Rekabet Gücü Geliştikçe Refah Artacaktır31 Aralık 2021 Cuma 14:15
  • Tarsus Akdeniz ©1994 - Tüm Hakları Saklıdır, Kaynak Gösterilmeden İçerik kopyalanamaz.
    Oluşturma süresi(ms): -1