Mersin, Tarsus ve Bölgedeki gündem, ekonomi, son dakika, spor ve yaşam dünyasındaki önemli gelişmelerden anında haberdar olmak ister misiniz?

:

:

:

Grup firmalarında katma değer vergisi

19 Şubat 2021 Cuma 17:57
Ahmet Akın
Üç ayrı tüzel kişiliğe sahip şirketin bulunduğu, grup şirketine ait ortak işlemler için ayrı departmanların ve yöneticilerin bulunmaması nedeniyle tek bir departman üzerinden işlemlerin yürütüldüğü durumlarda; ortak masrafların paylaşılmasına ilişkin hizmet sözleşmesi düzenlenerek, elektrik, su, doğalgaz ve işgücü kullanımı diğer grup şirketlere fatura edilebilmektedir. Her hangi bir kar marjı ilave edilmeden yapılan personel maliyeti yansıtma işleminin katma değer vergisinin (KDV) konusuna girip girmediği, bu işlemin KDV'ye konu olması halinde ise KDV tevkifatına tabi olup olmadığı hususu  aşağıda belirtildiği şekilde olacaktır.
 
3065 sayılı KDV Kanununun;
- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
- 9 uncu maddesinde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığın yetkili olduğu,
- 27/2 nci maddesinde, bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde matrah olarak emsal bedeli veya emsal ücretinin esas alınacağı hüküm altına alınmıştır.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinin "İşgücü Temin Hizmetleri" başlıklı (I/C-2.1.3.2.5.) bölümünde; Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara, faaliyetlerinin yürütülmesi ile ilgili işlemlerde kullanacakları işgücünün sağlanması şeklinde verilen hizmetlerde (işgücü temin hizmeti alımlarında) alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.
 
Buna göre, ana şirket tarafından grup şirketlerine sunulan ortak işgücü kullanımına dair personel maliyeti yansıtma işlemleri, genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup, personellerin verdiği söz konusu hizmetler grup şirketlerinin sevk ve idaresinde yürütülmediğinden, İşgücü Temin Hizmeti kapsamında tevkifata tabi değildir. Diğer taraftan, söz konusu hizmet bedellerinin emsal bedele uygun olarak KDV'ye tabi tutulması gerekmekte olup, bu hizmetlerin sunumunda çalışan personelin ücretinden düşen paya göre (salt maliyet üzerinden) bedel hesaplanması uygun değildir.
 
Öte yandan, elektrik, su, doğalgaz tüketimlerine ilişkin fatura bedellerinin kullanım miktarına göre bire bir paylaşılması halinde, hizmetten faydalanan grup şirketlerinin adına düzenlenen faturalarla ilgili bedellerin yansıtılmasında, asıl işlemin tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
 
Diğer taraftan transfer fiyatlandırmasına konu iki işlemin bulunduğu aşikardır. Bu işlemlerden biri; elektrik, su, doğalgaz masraflarının karşılıklı olarak ilişkili şirketler arasında aynen yansıtılması; diğer işlem ise ortak personellerin ilgili şirket için hizmet verdiği sürelere isabet eden ücretlerinin ilgili şirkete fatura edilmek suretiyle yansıtılmasıdır. Bu kapsamda ilk işlemin ilişkisiz taraflardan sağlanan hizmetlerin hizmetten fayda sağlayan tarafa doğrudan yansıtılması şeklinde gerçekleştiği anlaşılmaktadır.
 
ahmetakınmersin@gmail.com
www.ahmetakin.com.tr
 

 
Bu yazı toplam 3428 defa okunmuştur.
UYARI: Küfür, hakaret, rencide edici cümleler veya imalar, inançlara saldırı içeren, imla kuralları ile yazılmamış,
Türkçe karakter kullanılmayan ve büyük harflerle yazılmış yorumlar onaylanmamaktadır.
Henüz yorum eklenmemiştir.
Yazarın diğer makaleleri
  • Serbest Bölgeye Verilen Taşımacılık Hizmetinde KDV İstisnası31 Temmuz 2021 Cumartesi 10:24
  • Belediyelerde Proje ve Finans Yönetiminin Önemi17 Temmuz 2021 Cumartesi 09:17
  • Aile Destekleri Sigortası10 Temmuz 2021 Cumartesi 17:23
  • Enflasyonla samimi mücadeleyi destekleyecek kurumsal yapı gerekiyor5 Temmuz 2021 Pazartesi 17:55
  • Devletin tümüne çöktüler!28 Haziran 2021 Pazartesi 09:17
  • “Neymiş, millet açmış. Aç olarak dolaşanları buyurun. Siz de doyuruverin!”21 Haziran 2021 Pazartesi 09:04
  • “Belediye başkanlığını devraldığımda İstanbul’da öyle ağaç mağaç yoktu”14 Haziran 2021 Pazartesi 09:34
  • Kılıçdaroğlu’nun önlenemez yükselişi8 Haziran 2021 Salı 11:26
  • Futbol Kulüplerinin Şirketleşmesi30 Mayıs 2021 Pazar 14:13
  • Ekonomide kara bulutlar dağılmıyor24 Mayıs 2021 Pazartesi 09:35
  • “Bırakın Aslanı Kedi Gibi Miyavlama Sesi Geldi”17 Mayıs 2021 Pazartesi 17:11
  • Mersin Büyükşehir Belediyesi Fark Yaratıyor10 Mayıs 2021 Pazartesi 17:18
  • Mezitli’de güzel şeyler oluyor1 Mayıs 2021 Cumartesi 13:07
  • Seni gidi algıcı seni17 Nisan 2021 Cumartesi 13:03
  • “Salgının olumsuz etkilerini en az seviyede tutmaya gayret ettik”10 Nisan 2021 Cumartesi 11:17
  • “Ekonomiden Ben Sorumluyum Ben”2 Nisan 2021 Cuma 18:44
  • AKP’nin bu saatten sonra iktidarda kalmak için çırpınmasına gerek yok26 Mart 2021 Cuma 09:24
  • Damat kadar taş düşsün başınıza22 Mart 2021 Pazartesi 08:35
  • Turizm yatırımlarının başarısı fizibilite analizine bağlıdır15 Mart 2021 Pazartesi 08:21
  • 5 Kuruşluk Dava5 Mart 2021 Cuma 17:27
  • Tarsus Akdeniz ©1994 - Tüm Hakları Saklıdır, Kaynak Gösterilmeden İçerik kopyalanamaz.
    Oluşturma süresi(ms): -1